免抵退税的具体计算方法

第一步、剔税（相当于进项税额转出，即：计算不得免征和抵扣税额）。免抵退不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税率－出口退税率）。

第二步、抵税（即：计算当期应纳增值税额）。当期应纳税额 = 当期内销的销项税额－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣的税额）－上期末留抵税额。

第三步：算尺度（即：计算免抵退税额）。免抵退税额 = 出口货物离岸价 * 外汇人民币牌价 * 出口退税率。

第四步、确定应退税额。若第二步中当期应纳税额为 正值，则本期没有应退税额，即 退税额为0。若当期应纳税额为负值，则比较 当期应纳税额的绝对值 和 免抵退税额的大小，选择较小者为应退税额。

第五步、确定免抵税额。免抵税额= 免抵退税额 - 应退税额。

免抵退税会计分录：

货物出口，实现销售收入时：

借：应收账款。

贷： 主营业务收入 - 外销。

月末，据《免抵退税汇总申报表》算出的“免抵退税不予免征和抵扣的税额”：

借：主营业务成本 - 外销成本。

贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出。