进项税大于销项税怎么做分录

1、月末时，企业有留抵税额，借：应交税费——未交增值税，贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；2、企业有应该缴纳但未交增值税，借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税；3、上交以前月份欠交的增值税，借：应交税费——未交增值税，贷：银行存款。

分录中未交增值税是指专门核算企业未缴纳或多缴纳的增值税，平时该科目没有发生额，但在月末进行结账时，“应交税费——应交增值税”的余额在贷方的时候，应该将其转入“应交税费——未交增值税”的贷方，反映企业存在没有缴纳的增值税；当“应交税费——应交增值税”的余额在借方时，应该将余额转入“应交税费——未交增值税”，反映企业多缴纳的税费。

未交增值税明细科目期末可无余额，也可能有余额，可能是贷方余额，也可能是借方余额。未交增值税明细科目期末如借方余额，则反映企业多交的增值税额。

应交税费是指企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。